Στις εξειδικευμένες λήψεις μας, ηγέτες απόψεων από το εσωτερικό και το εξωτερικό της βιομηχανίας κρυπτογράφησης εκφράζουν τις απόψεις τους, μοιράζονται την εμπειρία τους και παρέχουν επαγγελματικές συμβουλές. Οι εμπειρογνώμονες καλύπτουν τα πάντα, από την τεχνολογία Blockchain και τη χρηματοδότηση ICO έως τη φορολογία, τη ρύθμιση και την υιοθέτηση κρυπτονομισμάτων από διάφορους τομείς της οικονομίας.
Εάν θέλετε να συνεισφέρετε μια λήψη εμπειρογνωμόνων, στείλτε email στις ιδέες και το βιογραφικό σας στο [email protected].
Οι απόψεις και οι απόψεις που εκφράζονται εδώ είναι αποκλειστικά αυτές του συγγραφέα και δεν αντικατοπτρίζουν απαραίτητα τις απόψεις του Cointelegraph.com. Αυτό το άρθρο δεν περιέχει επενδυτικές συμβουλές ή προτάσεις. Κάθε κίνηση επένδυσης και διαπραγμάτευσης περιλαμβάνει κίνδυνο, θα πρέπει να κάνετε τη δική σας έρευνα κατά τη λήψη μιας απόφασης.
Στις ΗΠΑ, τα κρυπτονομίσματα σε ομοσπονδιακό επίπεδο ρυθμίζονται από το Δίκτυο Επιβολής Χρηματοοικονομικών Εγκλημάτων (FinCen), το Γραφείο Ελέγχου Εξωτερικών Περιουσιακών Στοιχείων (OFAC), την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS), την Επιτροπή Εμπορίου Συναλλαγών Εμπορευμάτων (CFTC) και τους τίτλους Exchange Commission (SEC) που χαρακτηρίζουν τα κρυπτονομίσματα ως χρήματα, περιουσία, εμπορεύματα και ασφάλεια αντίστοιχα.
Η πολυ-ταξινόμηση των κρυπτονομισμάτων δημιουργεί αβεβαιότητες για τη φορολογία των κρυπτονομισμάτων και των τεχνολογιών τεχνολογίας blockchain στις οποίες οι συμμετέχοντες στη βιομηχανία περιμένουν με ανυπομονησία απαντήσεις και διευκρινίσεις..
Στις 30 Μαΐου, το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Δημόσιων Λογιστών (AICPA) για δεύτερη φορά, έστειλε μια επιστολή στην IRS ζητώντας περισσότερη κατεύθυνση σχετικά με τη φορολογία κρυπτογράφησης πέρα από Ανακοίνωση 2014-21 που τους αντιμετωπίζει ως ιδιοκτησία. Η πρώτη επιστολή της AICPA προς το IRS στάλθηκε πριν από δύο χρόνια, στις 10 Ιουνίου 2016.
«Συνιστούμε στην IRS να εκδώσει άμεση καθοδήγηση σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των συναλλαγών εικονικού νομίσματος, παρόμοια με εκείνη της ανακοίνωσης 2014-21, ώστε να υπάρχει έγκυρη καθοδήγηση», δήλωσε η Annette Nellen, CPA, CGMA, Esq., Πρόεδρος της Εκτελεστικής Επιτροπής Φορολογίας της AICPA.
“Συγκεκριμένα, ζητάμε πρόσθετη καθοδήγηση που θα εξετάζει στοιχεία από την αρχική ανακοίνωση 2014-21 και νέα ζητήματα που σχετίζονται με το φορολογικό έτος 2017, όπως διαχωριστικά αλυσίδων, πιρούνια που έχουν προκύψει μετά την κυκλοφορία της αρχικής ειδοποίησης” ζήτημα το οποίο επίσης εξέτασε το τμήμα φόρου της American Bar Association γράμμα στο IRS κατά το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.
Συμβάντα κρυπτονομισμάτων: Τα γεγονότα κρυπτονομισμάτων, όπως διαχωριστικά αλυσίδων, πιρούνια, airdrops και δωρεές υπόκεινται σε ανακάλυψη τιμών και, ως εκ τούτου, δημιουργούν μια μοναδική πρόκληση στον καθορισμό μιας μετάφρασης σε δολάρια ΗΠΑ για εικονικά νομίσματα που τέθηκαν πρόσφατα σε ισχύ για φορολογικούς σκοπούς των ΗΠΑ.
Για παράδειγμα, το Ethereum Classic στις 29 Μαΐου “διχάλα” σε μια προσπάθεια επίλυσης ενός προβλήματος εξόρυξης. Η αλλαγή υποχρέωσε όλους τους χρήστες του αρχικού blockchain να ενημερώσουν το λογισμικό τους, αλλά απενεργοποίησαν μια λειτουργία που έχει σχεδιαστεί για να κάνει την εξόρυξη πιο δύσκολη. Αυτό το χαρακτηριστικό αρχικά κωδικοποιήθηκε ως τρόπος εναλλαγής από Proof of Work, σε concept Proof of Stake. Οι προγραμματιστές του Ethereum αποφάσισαν να παραμείνουν στο Proof of Work για τώρα.
Η σημείωση 2014-21 δεν αφορά τη φορολογική μεταχείριση των διχαλών, των διαχωριστικών αλυσίδων, των airdrops, των δώρων ή άλλων παρόμοιων δραστηριοτήτων που είναι μοναδικές για την τεχνολογία blockchain και τα κρυπτονομίσματα.
Η επιστολή της AICPA προς την IRS προτείνει ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να αναφέρουν γεγονότα εικονικού νομίσματος, κάνοντας μια «Εκλογή για να συμπεριληφθεί ένα συμβάν εικονικού νομίσματος ως συνηθισμένο εισόδημα στο έτος μεταφοράς» εντός 30 ημερών από την εκδήλωση. Εάν ένας φορολογούμενος δεν κάνει τις εκλογές, τότε το συμβάν εικονικού νομίσματος αναφέρεται ως κανονικό εισόδημα όταν ένας φορολογούμενος απορρίπτει αργότερα το εικονικό νόμισμα που ελήφθη σε προηγούμενο συμβάν. Εάν το εικονικό νόμισμα είναι κεφαλαιουχικό περιουσιακό στοιχείο στα χέρια του φορολογουμένου, η μελλοντική διάθεση του περιουσιακού στοιχείου θα δημιουργούσε κέρδος ή ζημία κεφαλαίου και το αναφερόμενο εισόδημα θα γίνει η βάση στο εικονικό νόμισμα.
Έξοδα απόκτησης κρυπτονομισμάτων: Οι χρήστες κρυπτονομισμάτων μπορούν να το αποκτήσουν ανταλλάσσοντάς το ή δανειζόμενο για νομίσματα fiat. ή άλλα κρυπτονομίσματα, συμπεριλαμβανομένων των διακριτικών ICO. ή με την «εξόρυξη», που είναι η διαδικασία να ανταγωνίζονται τους υπολογιστές για την επίλυση σύνθετων μαθηματικών προβλημάτων.
Ενότητα 4, Ε&Η Α-8 της Ειδοποίησης 2014-21 αναφέρει ότι όταν ένας φορολογούμενος εξορύσσει με επιτυχία εικονικό νόμισμα, η εύλογη αγοραία αξία του εικονικού νομίσματος από την ημερομηνία παραλαβής περιλαμβάνεται στα ακαθάριστα έσοδα. Αυτό σημαίνει ότι η εξόρυξη είναι παρόμοια με μια δραστηριότητα παροχής υπηρεσιών. Ως εκ τούτου, είναι σκόπιμο να αντιμετωπιστεί το κόστος εξόρυξης εικονικού νομίσματος παρόμοιο με τα έξοδα που προκύπτουν για την παροχή άλλων υπηρεσιών οι οποίες δαπανώνται ως πληρωμένες ή πραγματοποιούνται.
Όπως γράφει η Cointelegraph, σε μια νέα περίπτωση επιτρεπόμενης χρήσης cryptomining, ο ειδησεογραφικός ιστότοπος Salon.com έδωσε στους χρήστες του τη δυνατότητα να επιτρέψουν στο Salon.com να έχει πρόσβαση στην «αχρησιμοποίητη υπολογιστική ισχύ» τους ως εναλλακτική λύση για την προβολή διαφημίσεων. Αυτή η εναλλακτική μορφή δημιουργίας εσόδων από την παραδοσιακή διαφήμιση από το Salon σημαίνει ότι κάθε Moneros που το Salon εξόρυξε από τους επισκέπτες του θα φορολογούταν κατάλληλα..
Η επιστολή της AICPA προς το IRS, υποδηλώνει ότι η εξόρυξη κρυπτονομισμάτων πρέπει να αντιμετωπίζεται ως συνηθισμένο εισόδημα κατά το έτος εξόρυξης και τα έξοδα εξόρυξης αφαιρούνται κατά την πραγματοποίησή τους. Επειδή η αντιστοίχιση εσόδων και εξόδων είναι συνεπής με άλλες δραστηριότητες παροχής υπηρεσιών. Ο εξοπλισμός εξόρυξης κρυπτονομισμάτων θα πρέπει να κεφαλαιοποιείται και να αποσβένεται όπως κάθε άλλη ιδιοκτησία της οποίας η ωφέλιμη ζωή εκτείνεται πέραν του ενός έτους.
Ωστόσο, η επιστολή της AICPA προς το IRS δεν αντιμετωπίζει, πώς πρέπει να χειρίζονται τα έξοδα που πραγματοποιούν οι φορολογούμενοι σε συναλλαγές δανεισμού κρυπτονομικών περιουσιακών στοιχείων ή για την απόκτηση διακριτικών ICO.
Για παράδειγμα, πώς θα μπορούσαν οι κάτοχοι των διακριτικών BAR που εκδόθηκαν από την Titanium Blockchain Infrastructure Services, των οποίων ο ιδρυτής να σπαταλήσει μερίδια της πώλησης ICO 21 εκατομμυρίων δολαρίων της εταιρείας, για να πληρώσει για τη συγκυριαρχία του στη Χαβάη θεραπεύω για φορολογικούς σκοπούς?
«Η ταχεία εμφάνιση του εικονικού νομίσματος δημιούργησε πολλά νέα ερωτήματα σχετικά με το πώς εφαρμόζονται οι φορολογικοί κανόνες σε διάφορες συναλλαγές που περιλαμβάνουν εικονικό νόμισμα και δραστηριότητες και περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με αυτό. Επιπλέον, η ανάπτυξη του αριθμού των τύπων εικονικών νομισμάτων και η αξία αυτών των νομισμάτων καθιστούν αυτές τις ερωτήσεις έγκαιρες και σχετικές με έναν αυξανόμενο αριθμό φορολογουμένων και φορολόγων », πρόσθεσε η Nellen..
Οι εταιρείες αρχικής προσφοράς νομισμάτων (ICOs) – οι οποίες χρησιμοποιούν όλο και περισσότερο την πλατφόρμα Ethereum blockchain – αναμένουν επίσημη δήλωση από την SEC σχετικά με την ταξινόμησή της Ether (ETH) έτσι ώστε να έχουν ρυθμιστική διευκρίνιση μεταξύ της ταξινόμησης τίτλων από την SEC και της ταξινόμησης εμπορευμάτων με το CFTC. Ελλείψει δήλωσης από την SEC, η δουλειά του IRS να αντιμετωπίσει αυτά τα νέα ερωτήματα θα μπορούσε να είναι ακόμη πιο δύσκολη.
Αποδεκτή τεκμηρίωση αποτίμησης & υπολογισμός κερδών και απωλειών κρυπτονομισμάτων: Το cryptocurrency έχει ισοδύναμη αξία σε νόμισμα fiat ή λειτουργεί ως υποκατάστατο του πραγματικού νομίσματος με βάση την καθορισμένη αξία του στην αγορά.
Ενότητα 4, Ε&Το Α-5 της Ειδοποίησης 2014-21 αναφέρεται στις συναλλαγματικές ισοτιμίες που καθορίζονται από την προσφορά και τη ζήτηση της αγοράς που χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό της εύλογης αγοραίας αξίας του εικονικού νομίσματος σε USD από την ημερομηνία πληρωμής ή απόδειξης. Συνιστά επίσης στους φορολογούμενους να χρησιμοποιούν έναν «λογικό τρόπο που εφαρμόζεται με συνέπεια» για τον υπολογισμό της εύλογης αγοραίας αξίας του εικονικού νομίσματος.
Η επιστολή της AICPA προς το IRS υποδηλώνει ότι απαιτούνται περαιτέρω οδηγίες και παραδείγματα για τον καθορισμό του «εύλογου τρόπου», καθώς ενδέχεται να υπάρχουν σημαντικές διαφορές στην τιμολόγηση κρυπτογράφησης σε διαφορετικά χρηματιστήρια. Αυτοί οι φορολογούμενοι θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να χρησιμοποιούν κατά μέσο όρο διαφορετικές ανταλλαγές, εφόσον είναι συνεπείς στον τρόπο υπολογισμού της αποτίμησης και στον τρόπο με τον οποίο αποφασίζουν για κάθε συναλλαγή κρυπτογράφησης. Και επιλέξτε είτε συγκεκριμένη ταυτοποίηση είτε FIFO εφόσον η μέθοδος εφαρμόζεται με συνέπεια από έτος σε έτος για να υπολογίσετε τα κέρδη και τις απώλειές τους σε κρυπτονομίσματα.
Αυτό θα ήταν ιδιαίτερα σημαντικό δεδομένου ότι τόσες πολλές εταιρείες άρχισαν να αναπτύσσουν λογισμικό κρυπτογράφησης και λογισμικού και φορολογικού προσανατολισμού blockchain στο οποίο βασίζονται οι φορολογούμενοι των ΗΠΑ ως μια λογική και συνεπής μέθοδος για τον προσδιορισμό της εύλογης αξίας των κερδών και ζημιών κρυπτογράφησής τους για φορολογικούς σκοπούς των ΗΠΑ.
Απαιτήσεις παροχής ξένων αναφορών για κρυπτονομίσματα: Ορισμένα εικονικά νομίσματα διαπραγματεύονται σε κεντρικά χρηματιστήρια που λειτουργούν σε δικαιοδοσίες εκτός των ΗΠΑ. Οι ανταλλαγές είναι είτε ένα καθαρό εικονικό νόμισμα είτε ένα εικονικό νόμισμα που επιτρέπει σε εικονικά νομίσματα να ανταλλάσσονται σε νομίσματα. Αυτές οι ανταλλαγές εικονικών νομισμάτων σε ξένο νόμισμα έχουν την προστασία των εικονικών νομισμάτων των πελατών και μια αποτυχία συναλλάγματος έχει ως αποτέλεσμα την απώλεια κεφαλαίων πελατών που είναι παρόμοια με ένα ξένο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα (FFI) επειδή συμπεριφέρονται με τον ίδιο τρόπο.
Η σημείωση 2014-21 δεν καλύπτει τις απαιτήσεις φορολογικής αναφοράς για ξένα νομίσματα για κρυπτονομίσματα.
Η επιστολή της AICPA προς την IRS, προτείνει στους φορολογούμενους να αναφέρουν την αξία των κρυπτονομισμάτων και των νομισμάτων fiat που διατηρούνται σε αυτά τα ξένα νομίσματα για σκοπούς FBAR και FATCA εάν πληρούν το απαραίτητο όριο, αλλά όχι όταν ένας φορολογούμενος κρατά κρυπτογράφηση σε ένα πορτοφόλι το οποίο κατέχει ο φορολογούμενος, ελέγχει και διαθέτει ιδιωτικό κλειδί.
«Οι συναλλαγές εικονικού νομίσματος, στις οποίες οι φορολογούμενοι εμπλέκονται όλο και περισσότερο, προσθέτουν ένα νέο επίπεδο πολυπλοκότητας στην ανάλυση των απαιτήσεων αναφοράς ενός πελάτη. Η έκδοση σαφούς καθοδήγησης σε αυτόν τον τομέα θα παρέχει εμπιστοσύνη και σαφήνεια στους παρασκευαστές και τους φορολογούμενους σχετικά με την εφαρμογή του φορολογικού νόμου σε συναλλαγές εικονικού νομίσματος »κατέληξε η Nellen.
Selva Ozelli, Esq., CPA είναι ένας διεθνής φορολογικός σύμβουλος και CPA που γράφει συχνά για φορολογικά, νομικά και λογιστικά θέματα για τα φορολογικά σημειώματα, το Bloomberg BNA, άλλες δημοσιεύσεις και τον ΟΟΣΑ.